ЯКІ ПЕРЕВІРКИ ДОЗВОЛЕНІ ПІД ЧАС МОРАТОРІЮ

Мораторій скасовано, однак чи залишились все ж якісь обмеження щодо проведення перевірок?

Так! На період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, документальні позапланові перевірки проводяться виключно:

– на звернення платника податків;

– з підстав, визначених пп. 78.1.1 (у частині документальних позапланових перевірок платників податків, за якими отримано інформацію, що свідчить про порушення податкового законодавства з питань оподаткування доходів, отриманих нерезидентами, із джерелом їх походження з України та/або з питань оподаткування нерезидентів, які здійснюють свою діяльність через відокремлені підрозділи, у тому числі постійні представництва, платників податків, які здійснюють діяльність у сфері виробництва та/або реалізації підакцизної продукції, організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес), платників податків, які надають фінансові, платіжні послуги);

– на підставі пп. 78.1.2 (у частині контролю за трансфертним ціноутворенням);

– у випадку, якщо платником податків подано заперечення до акта перевірки або скаргу на прийняте за її результатами податкове повідомлення-рішення, в яких вимагається перегляд результатів відповідної перевірки або скасування прийнятого за її результатами податкового повідомлення-рішення (у разі якщо платник податків у своїй скарзі/запереченнях посилається на обставини, що не були досліджені під час перевірки, та об’єктивний їх розгляд неможливий без проведення перевірки);

– якщо було розпочато процедуру ліквідації або реорганізації юридичної особи (крім перетворення), припинення підприємницької діяльності ФОП-а, закриття постійного представництва чи відокремленого підрозділу юридичної особи, в тому числі іноземної компанії, порушено провадження у справі про визнання банкрутом платника податків або подано заяву про зняття з обліку платника податків;

– щодо законності декларування заявленого до відшкодування з бюджету ПДВ та/або з від’ємного значення з ПДВ, яке становить більше 100 тис. гривень;

– щодо платника податку подано скаргу, зміст якої передбачено пп. 78.1.9 п. 78.1 ст. 78 ПКУ;

– у випадку, якщо контролюючим органом вищого рівня було здійснено перевірку документів обов’язкової звітності платника податків або матеріалів документальної перевірки, проведеної контролюючим органом нижчого рівня, і виявлено невідповідність висновків акта перевірки вимогам законодавства або неповне з’ясування під час перевірки питань, що повинні бути з’ясовані під час перевірки для винесення об’єктивного висновку щодо дотримання платником податків вимог законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи;

– у разі отримання документально підтвердженої інформації та даних, що свідчать про невідповідність умов контрольованої операції принципу “витягнутої руки”;

– неподання платником податків або подання з порушенням вимог, встановлених у ПКУ, звіту про контрольовані операції, повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, звіту в розрізі країн міжнародної групи компаній, глобальної документації (майстер-файлу) тощо;

– якщо контролюючим органом після проведення документальної планової або позапланової перевірки було отримано інформацію та/або документи від іноземних державних органів, які стосуються питань, що були охоплені під час попередніх перевірок платника податків та свідчать про порушення останнім податкового, валютного та іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи;

– у разі отримання інформації, що свідчить про ведення нерезидентом господарської діяльності через постійне представництво на території України без взяття на податковий облік;

– у випадку отримання податкової інформації, що свідчить про порушення платником валютного законодавства в частині дотримання граничних строків надходження товарів за імпортними операціями та/або валютної виручки за експортними операціями.

Окрім того, податковим законодавством встановлено, що документальні та фактичні перевірки під час дії воєнного стану можуть проводитись лише за наявності безпечних умов для їх проведення, передбачених підпунктом 69.2 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.

14.09.2023