ВИДИ ПОДАТКОВИХ ПЕРЕВІРОК

Податкові перевірки 2023

Безперечно, серпень 2023 року став переломним чи не для усього бізнесу, зважаючи на часткове скасування мораторію на проведення податкових перевірок. Однак, чи справді всі податкові перевірки повертаються? І що потрібно пам’ятати, щоб до них  підготуватися?

Ми підготували спеціально для Вас серію публікацій на відповідну тематику.

Види податкових перевірок

Розпочнемо з того, які ж є види перевірок

1. Камеральна– перевірка, яка проводиться у приміщенні контролюючого органу виключно на підставі даних, зазначених у податкових деклараціях (розрахунках) платника податків, та даних системи електронного адміністрування податку на додану вартість, даних Єдиного реєстру акцизних накладних, системи електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, а також даних СОД РРО.

Камеральна перевірка проводиться посадовими особами контролюючого органу без будь-якого спеціального рішення керівника такого органу або направлення на її проведення. Згода платника податків на перевірку та його присутність під час проведення камеральної перевірки не обов’язкова.

При цьому камеральній перевірці підлягає вся податкова звітність суцільним порядком.

2. Документальна– перевірка, предметом якої є своєчасність, достовірність, повнота нарахування та сплати усіх передбачених ПКУ податків та зборів, а також дотримання валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов’язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Існує два види документальних перевірок:

2.1. Документальна планова перевірка – проводиться відповідно до плану-графіка перевірок.

До такого плану-графіка відбираються платники податків, які мають ризик щодо несплати податків та зборів, невиконання іншого законодавства, контроль за яким покладено на контролюючі органи.

При проведенні документальної планової перевірки керівником контролюючого органу приймається рішення, яке оформлюється наказом. Право на проведення документальної планової перевірки платника податків надається лише у випадку, коли йому не пізніше ніж за 10 календарних днів до дня проведення зазначеної перевірки вручено під розписку або надіслано рекомендованим листом з повідомленням про вручення копію наказу про проведення документальної планової перевірки та письмове повідомлення із зазначенням дати початку проведення такої перевірки.

2.2. Документальна позапланова перевірка –  не передбачається у плані роботи податкової та здійснюється за наявності хоча б однієї з обставин, перелік яких визначений в п. 78.1 ст.78 ПКУ.

Як і у попередньому випадку, про проведення позапланової перевірки керівник контролюючого органу також приймає рішення, яке оформлюється наказом.

Водночас, за загальним правилом, право на проведення такої перевірки надається лише у випадку, коли платнику податків до початку проведення зазначеної перевірки вручено копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки.

Слід зауважити, що працівникам правоохоронних органів забороняється брати участь у проведенні планових та позапланових виїзних перевірок платників податків, якщо такі перевірки не пов’язані з веденням оперативно-розшукових справ або здійсненням кримінального провадження стосовно таких платників податків (посадових осіб платників податків), що знаходяться в їх провадженні.

3. Фактична– перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється контролюючим органом щодо дотримання норм законодавства з питань регулювання обігу готівки, порядку здійснення платниками податків розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявності ліцензій, свідоцтв, у тому числі про виробництво та обіг підакцизних товарів, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

Фактична перевірка здійснюється без попередження платника податків і може проводитися на підставі рішення керівника контролюючого органу, оформленого наказом, копія якого вручається платнику податків або його уповноваженому представнику чи особам, які фактично проводять розрахункові операції, під розписку до початку проведення такої перевірки, та за наявності хоча б однієї з обставин, передбачених у п. 80.2 ст.80 ПКУ.

Така перевірка проводиться двома і більше посадовими особами контролюючого органу у присутності посадових осіб суб’єкта господарювання або його представника та/або особи, що фактично здійснює розрахункові операції.

А у наступній публікації ми розкажемо про те, на які види перевірок не розповсюджується мораторій.